La coordination fiscale peut conduire à une économie mondiale plus juste et plus verte – Blog du FMI

Par Vitor Gaspar, Shafik Hebous, Paolo Mauro

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La coopération entre les pays peut augmenter les revenus, lutter contre les inégalités et lutter contre le changement climatique.

La technologie, la mondialisation et le réchauffement climatique ont changé le monde et la fiscalité doit suivre. D’un simple clic de souris, les gens peuvent transférer de l’argent à travers les frontières et les entreprises peuvent effectuer des transactions avec leurs affiliés à travers les chaînes d’approvisionnement mondiales. La production dépend de ressources immatérielles de savoir-faire qui peuvent être localisées n’importe où. Les employeurs et leurs employés peuvent travailler dans différents pays. Alors que les revenus et les facteurs de production deviennent plus mobiles et que le changement climatique menace notre planète, les pays sont confrontés à des défis budgétaires qui ne connaissent pas de frontières nationales.

L’évasion et l’évasion fiscales entraînent la perte de revenus qui auraient pu financer des dépenses sociales ou des investissements dans les infrastructures. Ils exacerbent également les inégalités et les perceptions d’iniquité. Les politiques nationales égoïstes d’un pays peuvent affecter les autres de manière néfaste. Si chacun définit sa propre politique budgétaire sans tenir compte des effets négatifs ailleurs, tous les pays peuvent finir pire.

Notre nouveau Moniteur fiscal montre comment une meilleure coordination internationale dans trois domaines – la fiscalité des entreprises, le partage d’informations sur les avoirs offshore et l’adoption d’une tarification équitable du carbone – peut profiter à tous.

Coordination sur la fiscalité des entreprises

Le mécontentement généralisé à l’égard des faibles paiements d’impôts par les grandes multinationales du monde (malgré des bénéfices annuels de 9 % du produit intérieur brut mondial) a stimulé un accord révolutionnaire pour moderniser le système international existant et laïc. En 2021, 137 pays ont réalisé une percée en matière de coordination : la solution à deux piliers dans le cadre inclusif. Alors que 2022 s’annonce comme une année cruciale pour la mise en œuvre de l’accord, objet d’un vif débat politique dans plusieurs pays, la Moniteur fiscal évalue les bénéfices potentiels.

Le premier pilier de l’accord prévoit qu’une partie des bénéfices des multinationales doit être imposée là où les biens ou services des entreprises sont utilisés ou consommés. Cela signifie que les entreprises technologiques peuvent être taxées là où se trouvent leurs clients, même si leurs employés sont loin de leur clientèle. Dans un monde où le commerce numérique est désormais à l’ordre du jour, il s’agit d’une évolution positive. Alors que notre rapport constate que la réaffectation convenue des recettes fiscales ne couvre que 2 % du bénéfice mondial des multinationales, ce nouveau principe de taxation ouvre la voie à une taxation plus efficace que les taxes unilatérales sur les services numériques.

Le deuxième pilier fixe un minimum global d’impôt sur les sociétés de 15 %. Ce faisant, il plafonne la concurrence, réduisant les incitations pour les pays à se faire concurrence en utilisant leurs taux d’imposition et pour les entreprises à transférer leurs bénéfices au-delà des frontières. Certains pays augmenteront leur impôt sur le revenu « sous-imposé » au niveau minimum, augmentant ainsi les recettes fiscales des sociétés jusqu’à 6 % à l’échelle mondiale. En inversant la tendance à la baisse des taux d’impôt sur les sociétés, la réduction de la concurrence fiscale pourrait accroître les recettes de 8 % supplémentaires, portant l’effet total à 14 %. Cependant, les travaux doivent se poursuivre pour mieux s’adapter à la situation des pays à faible revenu, par exemple pour simplifier certains aspects de la fiscalité des entreprises, renforcer les retenues à la source sur les paiements transfrontaliers et partager davantage d’informations pays par pays sur les multinationales. Pour que les économies à faible revenu tirent parti des changements récents, elles doivent adopter des réformes complémentaires, telles que la suppression des incitations fiscales inutiles.

Coordination fiscale des particuliers

Tout comme les entreprises, la fiscalité des particuliers (en particulier les plus riches) nécessite également une coordination transfrontalière. Les récentes fuites de documents tels que les Panama Papers et les Paradise Papers ont révélé un énorme stock de richesses offshore et des échappatoires fiscales généralisées. Et avec l’essor des actifs numériques permettant un anonymat encore plus grand, le partage d’informations devient de plus en plus vital. Au-delà de la perte de revenus, des comptes offshore opaques conçus pour cacher la richesse facilitent le transfert transnational des produits de la corruption.

La coordination peut produire des résultats tangibles et 163 pays ont convenu d’échanger des informations dans le cadre du Forum mondial sur la transparence et l’échange d’informations à des fins fiscales. Cependant, davantage peut être fait pour améliorer la fiabilité des informations, note notre rapport. Les pays devraient faire davantage pour promouvoir les registres des bénéficiaires effectifs, c’est-à-dire les informations sur qui possède ou contrôle réellement une entreprise.

Certains pays ont déjà mis en place de tels mécanismes. Mais leur mise en œuvre est importante : les informations des logs doivent être centralisées dans une base de données publique. L’utilisation efficace de l’information reste essentielle à l’application de la loi et les pays à faible revenu devront développer davantage de savoir-faire pour profiter des avantages de la transparence.

Un autre phénomène récent qui nécessite une plus grande coordination est la mobilité croissante de la main-d’œuvre. Les opportunités de travail à distance transfrontalier se sont multipliées, de même que le nombre d’économies proposant des visas nomades numériques pour les personnes hautement qualifiées. Les estimations suggèrent que le travail à distance transfrontalier, compte tenu des différences de taux d’imposition entre les pays, réaffecte les recettes de l’impôt sur le revenu des personnes physiques entre les pays à hauteur de 1,25 % des recettes mondiales de l’impôt sur le revenu physique. La coordination gagnera en importance à l’avenir pour garantir un traitement fiscal cohérent entre les pays de résidence des employeurs et des salariés.

Coordination du prix du carbone

Une action coordonnée concrète est encore plus urgente pour lutter contre le changement climatique, car l’augmentation rapide des émissions de gaz à effet de serre nous accélère vers un réchauffement planétaire désastreux de plus du double de la limite que les scientifiques considèrent comme acceptable.

Un prix minimum international du carbone est analogue à un impôt minimum mondial sur les sociétés. Mais ici, certains pays émetteurs clés peuvent accélérer la coordination et prendre un bon départ. Un tel seuil découragerait les émissions et atténuerait les problèmes de compétitivité. Elle limiterait le réchauffement climatique à 2 degrés Celsius ou moins, tout en adaptant des approches alternatives (comme la régulation, en calculant des prix équivalents). Un prix minimum international du carbone pourrait également permettre des responsabilités différenciées pour les nations en fonction du niveau de revenu.

Alors que les gouvernements sont aux prises avec l’accélération des prix de l’énergie causée par la guerre en Ukraine, ils devraient soutenir la population (idéalement par des transferts ciblés ou des remises forfaitaires sur les factures de services publics) plutôt que de subventionner la consommation de combustibles fossiles. Et les réponses à court terme ne doivent pas nuire aux efforts d’investissement dans les énergies renouvelables et une plus grande efficacité énergétique. Les pays qui ont déjà établi une trajectoire d’augmentation progressive de la taxation du carbone devraient maintenir le cap : les augmentations attendues sont bien en deçà des récentes fluctuations de prix, résultant des chocs mondiaux. Les revenus doivent être utilisés pour garantir que tous les travailleurs et toutes les communautés bénéficient de la transition verte. Au niveau international, il reste urgent de s’accorder sur un prix minimum du carbone (ou équivalent).

L’histoire nous dit que la valeur de la collaboration est encore plus grande lorsque nous luttons contre les conséquences économiques des pandémies ou des conflits. Dans le même esprit de coopération que les scientifiques travaillant ensemble au-delà des frontières pour lutter contre le COVID-19, il est maintenant temps de mieux taxer les entreprises, de lutter contre l’évasion fiscale et d’agir pour un monde plus vert et plus juste.

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